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부동산,재산 분야 전문 세무사로서 참 도움이 되어드릴 세무사 최길환입니다.

AT자격시험-제17회 FAT 1급

글쓴이 : 세무법인다율 날짜 : 2019-08-14 08:20 조회 : 24
■ 실무이론평가 
【문제1】 다음 자료에 의하여 감모된 재고자산에 대한 회계처리로 옳은 것은? 단, 감모된 재고자산은 모두 정상적인 감모에 해당한다.
• 상품 장부재고수량: 120개 (단위당 원가: 100원, 단위당 시가: 200원)
• 상품 실제재고수량: 100개

① (차) 매 출 원 가                       2,000원       (대) 상 품       2,000원
② (차) 매 출 원 가                       4,000원       (대) 상 품       4,000원
③ (차) 재고자산감모손실(영업외비용)  2,000원       (대) 상 품       2,000원
④ (차) 재고자산감모손실(영업외비용)  4,000원       (대) 상 품       4,000원

【문제2】 다음은 무형자산에 대한 대화내용이다. 잘못 설명하고 있는 사람은?
1
① 김한국 ② 이공인
③ 정사회 ④ 박회계

【문제3】  다음은 (주)한공의 제6기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.)의 기계장치 처분에 관한 자료이다. 기계장치 처분에 대한 회계처리로 옳은 것은?
• 취득일자: 2014년 7월 1일                              • 매각일자: 2016년 6월 30일
• 취득금액: 5,000,000원                                 • 처분금액: 3,500,000원 (현금 수령)
• 내용연수: 5년                                           • 잔존가치: 0원
• 상각방법: 정액법 (월할상각)

① (차) 현금              3,500,000원      (대) 기계장치           3,000,000원
         감가상각누계액  2,000,000원           유형자산처분이익  2,500,000원
② (차) 현금              3,500,000원      (대) 기계장치           3,500,000원
         감가상각누계액  2,000,000원           유형자산처분이익  2,000,000원
③ (차) 현금              3,500,000원      (대) 기계장치            5,000,000원
         감가상각누계액  1,000,000원           유형자산처분손실     500,000원
④ (차) 현금              3,500,000원      (대) 기계장치            5,000,000원
         감가상각누계액  2,000,000원           유형자산처분이익     500,000원

【문제4】다음 중 손익계산서에 반영되는 계정으로 옳지 않은 것은?
① 단기매매증권평가이익 ② 단기매매증권처분이익
③ 매도가능증권평가이익 ④ 매도가능증권처분이익

【문제5】 다음은 의류도매업을 영위하는 일반과세자인 (주)한공의 2016년 제1기 부가가치세 예정신고 기간에 발급받은 세금계산서의 매입세액 내역이다. 매입세액 공제액은 얼마인가?
2
① 1,000,000원 ② 1,300,000원
③ 1,500,000원 ④ 1,800,000원

【문제6】다음의 자료에 의하여 과세사업자인 (주)한공의 2016년 제1기 부가가치세 예정신고기간의 과세표준을 계산하면?
가. 상품외상매출액: 15,000,000원 (매출할인 1,000,000원 차감 전)
나. 거래처에 상품 증정: 1,000,000원 (시가 2,000,000원)
다. 광고선전용으로 무상 제공한 견본품: 4,000,000원(시가)

① 15,000,000원 ② 16,000,000원
③ 19,000,000원 ④ 20,000,000원

■ 실무수행평가 
【문제1】(주)사랑슈즈의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에반영하시오.
[1]과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점)
3
자료설명
1. 상품을 판매하고 발급한 거래명세서이다.
2. 6월 25일에 계약금을 받았으며, 잔액은 이번달 말일에 받기로 하였다.

평가문제
1 를 이용하여 매입매출자료를 입력하시오.
2. 를 통하여 발급・전송하시오.(단, 전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것)

[2] 매입거래 (4점)
4
자료설명
영업부용 승용차(5인승, 1,598cc)를 구매하고 발급받은 전자세금계산서이다. 차량구매대금은 다음달 10일에 결제할 예정이다.

평가문제
1. 매입매출자료를 입력하시오. (전자세금계산서 거래는 '전자입력'으로 입력할 것)
2. 고정자산등록메뉴에 구입한 자산을 등록하시오.(자산코드: 1001, 내용연수: 5년, 상각방법: 정률법)

[3] 매입거래(면세매입) (3점)
5
자료설명
(주)호암출판사에서 매출거래처 선물용 도서를 외상으로 구입하고 발급받은 전자계산서이다.

평가문제
매입매출자료를 입력하시오.(전자계산서 거래는 '전자입력'으로 입력할 것)

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[정답 및 해설] 

■ 실무이론평가 
【문제1】  ①
감모수량은 20개(장부수량 – 실제수량)이며 기말재고자산 단위당 원가가 개당 100원이므로 재고자산감모손실액은 2,000원이다. 감모된 재고자산은 모두 정상적인 감모에 해당하므로 매출원가에 가산한다.
【문제2】  ①
무형자산은 영업활동에 사용할 목적으로 보유하고 있는 자산으로 물리적 형체가 없지만 식별가능하고, 기업이 통제하고 있으며, 미래 경제적 효익이 있는 자산이다. 단, 미래 경제적 효익에 대해 불확실성이 높다.
【문제3】  ④
(차) 현금              3,500,000원      (대) 기계장치             5,000,000원
     감가상각누계액  2,000,000원*        유형자산처분이익     500,000원

* 감가상각누계액: 5,000,000원 ×  6+12+6  = 2,000,000원
                                          60
【문제4】  ③
매도가능증권평가이익은 자본 중 기타포괄손익누계액 항목으로 분류되는 계정으로 재무상태표에 반영된다.
【문제5】  ③
1,000,000원 + 500,000원 = 1,500,000원
거래처 접대용품 구입비는 접대비이므로 그 매입세액은 공제되지 아니하며, 대표이사 승용차의 수리비는 사업과 직접 관련 없는 지출이므로 해당 매입세액은 공제대상이 아니다.
【문제6】   ②
과세표준 = 15,000,000원 – 1,000,000원 + 2,000,000원 = 16,000,000원매출할인은 매출액에서 차감하고 상품증정액은 시가를 공급가액으로 한다. 광고선전용으로 무상 제공한 견본품은 과세대상이 아니다.

■ 실무수행평가
[1]1. [매입매출전표입력]  7월 2일
6
2. 전자세금계산서 발행 및 내역관리
  ① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 전자발행을 클릭하여 표시되는로그인 화면에서  확인(Tab)  클릭
  ② '전자세금계산서 발행'화면이 조회되면  발행(F3)  버튼을 클릭한 다음 확인클릭
  ③ 국세청란에 '발행대상'으로 표시되면   ACADEMY 전자세금계산서  를 클릭
  ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭
  ⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭
  ⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면  확인(Tab)  클릭

[2][매입매출전표입력] 7월 12일
7
 [고정자산등록]
8
[3][매입매출전표입력] 8월 12일
9

이태규 한국공인회계사회 상근연구위원 제공 

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